Page 7 - 《华兴会计师》第五期
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第五期 2018
关于2018年第四季度个人所得税减除费用
和税率适用问题的通知
财税〔2018〕98号
各省、自治区、直辖市、计划单列 3500 元/ 月执行。 2. 年度汇算清 缴 税 款的 计
市财政厅（局），国家税务总局各 （二）对个体工商户业主、个 算。
省、自治区、直辖市、计划单列市税 人独资企业和合伙企业自然人投 汇缴应补退税额= 全年应纳
务局，新疆生产建设兵团财政局： 资者、企事业单位承包承租经营 税额- 累计已缴税额
根据第十三届全国人大常委 者2018 年取得的生产经营所得， 全年应纳税额= 应纳前三季
会第五次会议审议通过的《全国 用全年应纳税所得额分别计算应 度税额+ 应纳第四季度税额
人民代表大会常务委员会关于修 纳前三季度税额和应纳第四季度 应纳前三季度税额=（全年应
改<中华人民共和国个人所得税法> 税额，其中应纳前三季度税额按照 纳税所得额× 税法修改前规定的
的决定》，现就2018 年第四季度 税法修改前规定的税率和前三季 税率- 税法修改前规定的速算扣
纳税人适用个人所得税减除费用 度实际经营月份的权重计算，应 除数）×前三季度实际经营月份数
和税率有关问题通知如下： 纳第四季度税额按照本通知所附 ÷全年实际经营月份数
一、关于工资、薪金所得适用 个人所得税税率表二（以下称税法 应纳第四季度税额=（全年应
减除费用和税率问题 修改后规定的税率）和第四季度 纳税所得额× 税法修改后规定的
对纳税人在2018 年10 月1日 实际经营月份的权重计算。具体 税率- 税法修改后规定的速算扣
（含）后实际取得的工资、薪金所 计算方法： 除数）×第四季度实际经营月份数
得，减除费用统一按照5000 元/ 1. 月（季）度预缴 税 款的计 ÷全年实际经营月份数
月执行, 并按照本通知所附个人所 算。 三、《财政部国家税务总局关
得税税率表一计算应纳税额。对 本期应缴税额= 累计应纳税 于调整个体工商户业主 个人独资
纳税人在2018 年9 月30 日（含） 额- 累计已缴税额 企业和合伙企业自然人投资者个
前实际取得的工资、薪金所得， 累计应 纳税额= 应 纳10 月1 人所得税费用扣除标准的通知》
减除费用按照税法修改前规定执 日以前税额+ 应纳10 月1日以后税 （财 税〔2011〕62 号）自2018 年
行。 额 10 月1日起废止。
二、关于个体工商户业主、个 应纳10 月1 日以前税额=（累 附件：1. 个人所得税税率表一
人独资企业和合伙企业自然人投 计应纳税所得额× 税法修改前规 （工资薪金所得适用）（略）
资者、企事业单位承包承租经营 定的税率- 税法修改前规定的速 2. 个人所得税税率表二
者的生产经营所得计税方法问题 算扣除数）×10 月1日以前实际经 （个体工商户的生产、经营所得和
（一）对个体工商户业主、个 营月份数÷累计实际经营月份数 对企事业单位的承包经营、承租
人独资企业和合伙企业自然人投 应纳10 月1日以后税额=（累 经营所得适用）（略）
资者、企事业单位承包承租经营 计应纳税所得额× 税法修改后规
者2018 年第四季度取得的生产 定的税率- 税法修改后规定的速 财政部 税务总局
经营所得，减除费用按照5000 元 算扣除数）×10 月1日以后实际经 2018年9月7日
/ 月执行，前三季度减除费用按照 营月份数÷累计实际经营月份数 摘自：财政部税政司网站
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