Page 18 - 《华兴会计师》第五期

行业聚焦
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入检查金额比例偏低；被审计单位 错误的异常事项，也未考虑相关营 查阅大额劳务费合同、结算清单
毛利率、月度毛利率、运费波动较 业收入的真实性。 等资料的记录。
大，审计缺乏必要的分析说明。 六是未充分关注部分项目年末 五是对部分年度工资和奖金

二是未充分关注营业收入跨 集中领用材料、领用材料进度与项 波动及与员工人数增长不匹配情
期风险，未充分收集相关审计证 目工期不一致、成本确认与劳务施 况、股东配偶个人银行账户支付员
据，未充分关注部分审计证据与运 工进度完成产值不一致等异常情 工报销款以抵扣工资的情况等关

营项目不符的情况，相关审计程 况，未充分收集部分关键环节审计 注不够充分，对部分项目未进行审
序执行不到位；测试收入、费用是 证据，未执行必要的审计程序获取 计调整，应付职工薪酬审计底稿
否跨期时，选取的样本不恰当；未 部分项目进度信息，未发现个别项 部分内容有误。
实施有效的截止性测试，针对主 目高估完工百分比的情况。 六是营业成本的核查和分析

营业务收入截止性测试仅抽查一 6. 成本费用 程序执行不到位，未充分关注供
笔凭证予以确认，未见抽查资产负 一是财务费用审计程序执行 应商网站情况、供应商变动情况、
债表日后凭证。 不到位，对于部分利息支出，未充 分销产品及单价变动情况，对部

三是营业收入审计程序执行 分关注借款合同条款，未对财务 分供应商和客户的异常情况未予
不到位，未充分分析被审计单位的 费用计提执行充分的审计程序，未 充分查验，对部分营业成本项目审
经营模式及收入确认原则，未充 识别相关错报。 计调整有误，营业成本审计底稿部
分关注合同约定的费率和交易金 二是营业成本审计程序执行 分内容有误；主营业务成本与上年

额，未以此测算营业收入水平；未 不到位，对部分厂房租赁支出，未 比较分析表中，部分产品的平均单
充分关注收入确认政策，仅获取了 执行充分的审计程序，未获取充 位成本与上年金额相差较大，未予
合同、发票等审计证据，未获取完 分、适当的审计证据，未识别相关 以关注并实施进一步审计程序的

工进度等外部审计证据，未识别 重分类错报。 记录。
存在的营业收入错报；对年末集中 三是未识别管理费用个别跨 7. 关联方
确认收入事项，未充分关注该事 期现象，未对诉讼费用与披露的 一是未记录对关联方关系采
项的相关风险，未充分考虑其主要 诉讼案件进行双向核对；对于个别 取的识别程序，相关审计程序不

销售客户到货证明、验收证明未签 房租费用，你们未取得相关合同， 到位，未识别出个别关联方关系
署日期的情况，未充分收集与收入 未对房租费用进行测算，未发现 及其交易。
确认相关的审计证据，营业收入审 存在跨期确认的以前年度房屋租 二是未充分关注和披露大额

计程序执行不到位。 金的情况。 关联交易。对被审计单位与个别
四是对营业收入和应交税金 四是销售费用审计程序不完 关联方存在的大额关联交易，审
的分析程序执行不到位，对结算 善。销售费用抽查抽凭明细表中， 计机构在知悉相关信息的情况下，
期间、单价的异常情况未予充分关 未见抽查运输凭证记录及结算清 未充分记录已执行的审计工作，未

注，对部分营业收入项目审计调整 单，2016 年12 月份销售量较上年 在审计工作底稿中充分记录相关
有误或依据不充分，营业收入审计 同期增长较大，未见分析销量增 关联交易信息，审计报告所附的财
底稿部分内容有误。 长对销售费用的影响，也未见对全 务报表未披露相关关联交易。

五是未充分关注业务合同， 年运输费的真实性、完整性开展 三是关联交易审计程序执行
未考虑部分合同条款对收入实现 进一步审计程序；抽凭明细表中 不到位，未充分关注相关关联交
的实质性障碍，未关注合同金额 未见抽查劳务费凭证记录，也未见 易的特殊性、真实性与合理性，未

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