Page 17 - 《华兴会计师》第五期

HUAXING ACCOUNTANTS
第五期 2018

用支出的合理性获取充分、适当的 家工作的审计说明。存货减值测 过程，未获取个别投资基金基础资
审计证据。 试底稿未说明售价数据来源，无 料且未关注到该基金未按照协议
二是固定资产审计程序执行 法判断其合理性，且审计底稿测算 分配利润等资产减值迹象；对于期

不到位。未对厂房设备是否符合 的可变现净值未考虑销售费用等 末大额可供出售金融资产，未充分
在建工程转固定资产条件执行充 因素，计算方法不合理。长期股权 收集与其估值相关的审计证据，未
分的审计程序，未识别相关错报； 投资减值测试时使用了评估报告， 识别部分可供出售金融资产的估值

对特种车辆审计时，在固定资产 但未发现相关税费计算错误，未 差错，相关审计程序执行不到位、
盘点检查表与固定资产监盘表不 见销售费用因素对评估值影响的 审计工作底稿不完善。
一致的情况下，未充分关注相关合 测算资料，未记录溢余性资产和 八是长期股权投资审计程序
同和发票异常，未核实特种车辆 负债对评估值的影响。 不到位。会计师对长期股权投资

采购的真实性，未实施进一步审 五是存货细节测试程序不到 进行重分类调整，但底稿中未充分
计程序获取其他审计证据；未见 位。未说明存货的抽样标准与依 说明该审计调整的原因，未了解并
对冷库及冷库保温工程的工程进 据，未充分关注大额、异常的存货 记录被投资方投资决策委员会的

度、完工程度、是否需要计提减值 明细，未对部分余额大的存货明细 构成情况，未记录不纳入合并报表
等实施审计程序，也未见对在建 科目进行细节测试；未充分关注大 范围的理由。
项目实施实地检查或其他审计程 量领料单无审批人、部分存货发运 4. 负债
序的记录。 凭证和收货证明缺失的情况，相关 一是预计负债审计程序执行

三是存货监盘程序不到位。 风险评估程序执行不到位，存货实 不到位。对于产品质量保证金，未
对大额库存商品监盘时，未获取 质性审计程序不充分。 关注产品质量保证条款及行业状
盘点计划，未制定监盘计划，未说 六是其他应收款坏账准备审 况，未就此执行充分的审计程序，

明仅对部分存货项目实施监盘的 计程序不到位。未识别个别金额 未识别相关错报，也未记录不予计
理由，未充分关注存货盘点过程中 重大的其他应收款坏账准备计提 提质量保证金的理由；对于证券
的存货收发控制措施安排，未对 方法不符合企业会计准则要求的 虚假陈述诉讼事项，会计师利用了
存货监盘日与资产负债表日之间 情形，底稿中未充分记录个别其他 律师的专家意见，但未对该专家意

的存货变动情况实施进一步审计 应收款当期不计提坏账准备的原 见进行充分复核，未执行充分、适
程序，相关审计证据不充分、审计 因，相关证据不充分，未针对涉及 当的审计程序了解二审判决结果，
工作底稿不完善。针对处于滞销且 诉讼事项向律师函证，对公司与其 相关审计程序执行不到位。

货龄长、停产状态的存货，仅实施 个人股东、战略合作伙伴之间存在 二是应付账款审计程序不到
了询问等程序，未对存货真实性实 的大额借款，未充分关注相关交易 位。对进口医疗器械相关的大额
施监盘等实质性审计程序，也未 的重大风险，未充分考虑相关借款 应付账款，未对海外采购的相关
对存货是否存在减值情况实施审 与理财产品的实质性差异，未充分 内部控制进行充分了解和记录，未

计程序。 评价将相关借款披露类别的恰当 对函证过程保持必要控制，未充
四是减值测试程序不到位。 性，相关审计程序执行不到位。 分留存函证工作记录，相关审计工
对某项目进行减值测试计算可变 七是可供出售金融资产审计 作底稿不完善。

现净值时选取参数依据不恰当， 程序不到位，未对可供出售金融资 5. 收入
利用其他专家工作判断商誉是否 产以成本法计量的合理性执行相 一是未对主要客户的列示、
存在减值迹象时，未见对利用专 关审计程序，未记录资产减值测试 变动及依赖程度等进行分析，收

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