Page 8 - 《华兴会计》

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款、发行债券提供融资担保取得 累计数确定，不满12 个自然月的， 额：
的担保费收入，以及为上述融资担 按照以下公式计算： 一级、二级公路通行费可抵
保（以下称“原担保”）提供再担 营业收入（年）= 企业实际存 扣进项税额= 一级、二级公路通行
保取得的再担保费收入，免征增值 续期间营业收入/ 企业实际存续月 费发票上注明的金额÷（1+5%）
税。再担保合同对应多个原担保合 数×12 ×5%
同的，原担保合同应全部适用免征 《财政部 税务总局关于全面 （二）纳税人支付的桥、闸通
增值税政策。否则，再担保合同应 推开营业税改征增值税试点的通 行费，暂凭取得的通行费发票上注

按规定缴纳增值税。 知》（财 税〔2016〕36 号）附 件3 明的收费金额按照下列公式计算
纳税人应将相关免税证明材 《营业税改征增值税试点过渡政 可抵扣的进项税额：
料留存备查，单独核算符合免税条 策的规定》第一条第（二十四）款 桥、闸通行费可抵扣进项税额
件的融资担保费和再担保费收入， 规定的中小企业信用担保增值税 = 桥、闸通行费发票上注明的金额
按现行规定向主管税务机关办理 免税政策自2018 年1 月1日起停止 ÷（1+5%）×5%
纳税申报；未单独核算的，不得免 执行。纳税人享受中小企业信用担 （三）本通知所称通行费，是
征增值税。 保增值税免税政策在2017 年12 月 指有关单位依法或者依规设立并

农户，是指长期（一年以上） 31日前未满3 年的，可以继续享受 收取的过路、过桥和过闸费用。
居住在乡镇（不包括城关镇）行政 至3 年期满为止。 《财政部 国家税务总局关于
管理区域内的住户，还包括长期居 七、自2018 年1 月1 日起，纳 收费公路通行费增值税抵扣有关
住在城关镇所辖行政村范围内的 税人支付的道路、桥、闸通行费， 问 题 的 通 知》（财 税〔2016〕86
住户和户口不在本地而在本地居 按照以下规定抵扣进项税额： 号）自2018 年1 月1 日 起 停 止 执
住一年以上的住户，国有农场的职 （一）纳税人支付的道路通行 行。
工。位于乡镇（不包括城关镇）行 费，按照收费公路通行费增值税电 八、自2016 年5 月1 日起，社
政管理区域内和在城关镇所辖行 子普通发票上注明的增值税额抵 会团体收取的会费，免征增值税。
政村范围内的国有经济的机关、团 扣进项税额。 本通知下发前已征的增值税，可抵

体、学校、企事业单位的集体户； 2018 年1 月1日至6 月30 日， 减以后月份应缴纳的增值税，或办
有本地户口，但举家外出谋生一年 纳税人支付的高速公路通行费，如 理退税。
以上的住户，无论是否保留承包耕 暂未能取得收费公路通行费增值 社会团体，是指依照国家有关
地均不属于农户。农户以户为统计 税电子普通发票，可凭取得的通行 法律法规设立或登记并取得《社
单位，既可以从事农业生产经营， 费发票（不含财政票据，下同）上注 会团体法人登记证书》的非营利
也可以从事非农业生产经营。农户 明的收费金额按照下列公式计算 法人。会费，是指社会团体在国家
担保、再担保的判定应以原担保生 可抵扣的进项税额： 法律法规、政策许可的范围内，依

效时的被担保人是否属于农户为 高速公路通行费可抵扣进项 照社团章程的规定，收取的个人会
准。 税额= 高速公路通行费发票上注 员、单位会员和团体会员的会费。
小型企业、微型企业，是指符 明的金额÷（1+3%）×3% 社会团体开展经营服务性活
合《中小企业划型标准规定》（工 2018 年1月1日至12 月31日， 动取得的其他收入，一律照章缴纳
信部联企业〔2011〕300 号）的小 纳税人支付的一级、二级公路通 增值税。
型企业和微型企业。其中，资产总 行费，如暂未能取得收费公路通行
额和从业人员指标均以原担保生 费增值税电子普通发票，可凭取得 财政部 税务总局
效时的实际状态确定；营业收入指 的通行费发票上注明的收费金额 2017年12月25日
标以原担保生效前12 个自然月的 按照下列公式计算可抵扣进项税

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